Используется бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Для анализа финансового состояния строится сравнительный аналитический баланс, обязательно включающий следующие разделы и статьи баланса:
|
Актив |
Пассив |
|
I. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) II. Мобильные активы (оборотные активы, текущие активы) - материальные оборотные средства - дебиторская задолженность - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (банковский актив) |
I. Собственные источники (в т.ч. доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов) II. Заемные средства - долгосрочные займы и кредиты - краткосрочные займы и кредиты - кредиторская задолженоость |
Сравнительный аналитический баланс имеет следующую форму
|
Статьи баланса |
На начало года |
На конец года |
Изменение показателей | ||||
|
Сумма |
В % к итогу |
Сумма |
В % к итогу |
По сумме |
В % у итогу |
В динамике | |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
В ходе анализа финансового состояния используются следующие методы (приемы, виды) финансового анализа:
- горизонтальный анализ. Предполагает расчет изменения статей отчетности в стоимостном измерении в абсолютном и относительном изменениях (колонки 1,3,5,7);
- вертикальный анализ. Предполагает расчет удельного веса каждой статьи отчетности в общем итоге и изменение расчетных удельных весов за анализируемы период (колонки 2,4,6).
В условиях инфляции горизонтальный анализ не всегда позволяет дать объективную оценку изменения имущества и источников; вертикальный анализ сглаживает влияние инфляции.
- трендовый анализ. Предполагает изучение показателей за максимально возможный период времени в целях определения тренда (повторяющихся закономерностей развития, очищенных от влияния случайных факторов).
- факторный анализ. Предполагает изучение показателей через формирующие их факторы и расчет влияния каждого фактора.
- сравнительный анализ. Предполагает сравнение значений показателей отчетности организации или показателей рассчитанных на основе данных отчетности в сравнении с нормативными показателями, с показателями организаций находящихся в аналогичных условиях, со средними отраслевыми показателями и т.д.
- метод коэффициентов. Предполагает расчет и оценку различных финансовых характеристик через различные соотношения видов имущества и его источников или различных видов средств и ресурсов с результатами деятельности организации.
Анализ имущественного положения
предприятия предполагает:
- определение темпов изменения валюта баланса в сопоставлении с темпами изменения выручки и прибыли. Рост прибыли должен быть выше роста выручки, а рост выручки должен быть выше роста валюты баланса:
Тпр. > Твыр. > Твал.баланса
- оценивается изменение структуры активов. Положительно оценивается опережающие темпы роста оборотных активов по сравнению с внеоборотными при обязательном увеличении стоимости внеоборотных активов (особенно ОФ).
- проверяется обеспеченность оборотных средств предприятия собственными источниками (собственными средствами). Считается, что не менее 10% оборотных средств должно быть сформировано за счет собственных источников. Обеспеченность оборотных средств собственными источниками оценивается коэффициентом обеспеченности собственных средств:
Коб. = собственные средства в обороте / оборотные средства ≥ 0,1
Собственные средства в обороте могут быть рассчитаны:
- как разница между собственными источниками т внеоборотными ративами.
- текущие активы (обортные средства) минус текущие пассивы (краткосрочные обящзательства предприяти)
- просчитывается обеспеченность материальныз обортных средств (запасов и затрат) источниками из формироания. К источникам их формирования относятся:
- собственные средства в обороте
- долгосрочные займы и кредиты
- краткосрочные займы и кредиты